Tilbagebetaling af fejlagtigt faktureret salgsmoms
Betydningen af styresignalet SKM2025.288.SKTST af 21. maj 2025 og sammenfatning af retsstillingen for leverandør og aftager i forbindelse med mulighederne for at få tilbagebetalt fejlagtigt faktureret salgsmoms fra Skattestyrelsen (SKAT).
1. Moms betalt i strid med momsloven og momspraksis
1.1. Tilbagebetaling til leverandøren
En afgiftspligtig leverandør har udstedt en faktura, hvor der opkræves moms i strid med momsloven og momspraksis. Leverandøren får tilbagebetalt momsen af SKAT, hvis leverandøren udsteder kreditnota eller ny faktura.
Kan leverandøren ikke udstede kreditnota eller ny faktura, kan SKAT – hvis overvæltning bevisligt vil medføre ugrundet berigelse af leverandøren - betinge tilbagebetaling af videregivelse af momsen til aftageren.
1.2. Tilbagebetaling til aftageren
En aftager kan kun rette krav mod SKAT, hvor det er umuligt eller meget vanskeligt at rette krav mod leverandøren, og momsen er indbetalt til SKAT.
Bliver aftageren mødt af leverandørens forældelsesindsigelse trods leverandørens fastholdte krav mod SKAT, vil SKAT nægte tilbagebetaling til leverandøren.
Aftageren kan ikke rette krav mod SKAT, hvis SKAT har betalt momsen til leverandøren.
1.3. Tilbagebetaling til lønmodtager (ikke-afgiftspligtig leverandør)
En lønmodtager, der har anset sig for afgiftspligtig leverandør, kan få tilbagebetalt moms, medmindre leverandøren (dvs. lønmodtageren) bevisligt opnår en ugrundet berigelse herved. I så fald skal momsen videregives til aftageren.
2. Moms betalt i strid med EU-retten
2.1. Tilbagebetaling til leverandøren
Moms opkrævet i strid med EU-retten tilbagebetales som udgangspunkt til leverandøren, medmindre momsen er overvæltet på aftageren (kunden) og bevisligt vil medføre en ugrundet berigelse af leverandøren.
Overvæltet moms tilbagebetales dog til leverandøren i de tilfælde, hvor det er aftalt mellem parterne, at overvæltet moms viderebetales til aftageren (kunden).
2.2. Tilbagebetaling til aftageren
Aftageren kan – medmindre parterne har aftalt, at aftageren kan rette krav mod leverandøren – rette krav direkte mod SKAT forudsat, at byrden er båret af aftageren, som har lidt et tab.
Endelig afklaring af den skattemæssige behandling af eftergivelse af kommanditselskabers lån uden non-recourse vilkår sker næppe inden for de nærmeste år
Fristen for anmodning om tilbagebetaling af moms betalt ved køb og salg af funktionsdygtige bygninger bestemt til nedrivning udløber den 10. december 2020!
Nyt lovforslag vil udvide definitionen for, hvornår virksomheders og personers aktiviteter i Danmark udgør et fast driftssted og dermed er skattepligtige i Danmark
Ny EU-dom: Identiske IT-ydelser, der leveres af et fonds-forvaltningsselskab til brug ved forvaltning i såvel specielle investerings-foreninger som andre fonde, er altid momspligtige
Skattestyrelsen ændrer endnu engang praksis for hvilke investeringsinstitutter, der er omfattet af momsfritagelsen for momsfri "forvaltning af investeringsforeninger" i momsloven
